Situațiile în care angajatorii români încheie contracte de muncă cu persoane aflate fizic în afara granițelor țării, dar care lucrează în regim remote, devin tot mai frecvente. Un caz special îl reprezintă telemunca din Moldova, adica cetățenii moldoveni cu dublă cetățenie (moldovenească și română) care sunt angajați în România, dar desfășoară activitatea exclusiv din Republica Moldova. Această configurație implică o serie de considerații juridice și fiscale, atât din perspectiva dreptului muncii, cât și a legislației fiscale internaționale și a securității sociale din ambele tari.

Regimul contractului de muncă: se poate încheia un CIM pe durată nedeterminată

În măsura în care persoana are cetățenie română, aceasta poate fi angajată fără restricții suplimentare, pe bază de contract individual de muncă (CIM) pe durată nedeterminată, în temeiul Codului muncii din România.

Activitatea prestată exclusiv din Republica Moldova, în regim de telemuncă, trebuie reflectată prin clauza specifică de telemuncă, conform Legii nr. 81/2018. In care angajatul cu contract de munca romanesc urmează a desfășura activitatea exclusiv din Republica Moldova trebuie analizate, avute in vedere si respectate cerințele legale de desfășurare a activității de aceasta natura, pe teritoriul sau, in condițiile in care fiecare stat are propriile-i reguli de desfășurare a unei activități renumerate pe teritoriul sau.

Implicații fiscale: impozit pe venit și contribuții sociale

Pentru a stabili regimul fiscal corect, trebuie analizată rezidența fiscală a angajatului, în sensul legislației române și moldovene:

• Dacă salariatul este rezident fiscal în Republica Moldova, impozitul pe venit și contribuțiile sociale se pot datora acolo, conform Convenției de evitare a dublei impuneri dintre România și Republica Moldova.
• Dacă este considerat rezident fiscal în România, impozitul și contribuțiile sociale se plătesc în România, conform Codului fiscal și prevederilor locale privind telemunca transfrontalieră.

În practică, se recomandă solicitarea unui certificat de rezidență fiscală de la autoritățile moldovene pentru a justifica impozitarea în Moldova.

Declararea în D112: atenție la localizarea activității

Dacă salariatul este declarat în România (pe baza cetățeniei și a contractului de muncă încheiat potrivit legii romane), va trebui introdus în D112. În funcție de scenariul fiscal ales, se vor completa:

• cu coduri specifice pentru telemuncă (regim de lucru – telemuncă);
• se va analiza posibilitatea exonerării de la contribuțiile sociale din România sau plata lor in Romania, pe baza formularului de exceptare de la plata contribuțiilor de asigurări sociale in una dintre tari, dacă este emis, in baza ACORDULUI din 27 aprilie 2010 dintre România şi Republica Moldova în domeniul securităţii sociale, care prevede anumite reguli si exceptii.

Soluție alternativă: detașarea internațională

Pentru a clarifica si respecta regimul de securitate socială, se poate opta pentru:

• detașare internațională din România în Republica Moldova, pentru 24 luni, cu posibilitate de prelungire încă 24 luni;
• obținerea formularului de exceptare de la plata contribuțiilor de asigurări sociale in Moldova, in condițiile Acordului de mai sus si în măsura în care CNPP îl emite, ceea ce permite rămânerea în sistemul românesc de asigurări sociale pentru perioadele limitate indicate mai sus.

Această soluție este frecvent aplicabilă în practică și oferă mai multă coerență juridică și fiscală pentru perioada temporara de telemuncă în afara României.

Concluzii

Angajarea unui cetățean cu dublă cetățenie moldovenească și română, care lucrează în telemuncă din Republica Moldova, este posibilă juridic și practică, dar necesită o analiză riguroasă a regimului fiscal și a regimului de securitate socială aplicabil prin prisma legislației ambelor tari. Recomandăm:

• obținerea certificatului de rezidență fiscală;
• consultarea CNPP pentru situația formularului de exceptare la plata a contribuțiilor in una dintre tari
• adaptarea clauzelor contractuale și a raportării în D112 în funcție de scenariul ales.

Pentru siguranță, este recomandată consultarea unui specialist în fiscalitate internațională sau în dreptul muncii transnațional.

 

Sursă foto: freepik.com