Regulile privind înregistrarea fiscală și, mai ales, cele referitoare la aplicarea regimului de scutire de TVA au trecut prin modificări importante începând cu 1 septembrie 2025. Ca urmare a schimbărilor introduse prin Ordonanța Guvernului nr. 22/2025, ANAF a emis Ordinul nr. 2.420/2025, prin care actualizează o serie de formulare utilizate atât de contribuabilii stabiliți în România, cât și de cei nerezidenți.

Pentru specialiștii în contabilitate și fiscalitate, adaptarea la noile versiuni ale formularelor este esențială, întrucât acestea influențează direct modul de declarare, de stabilire a calității de plătitor de TVA și de obținere a certificatelor de înregistrare.

De ce a fost necesară modificarea formularelor ANAF?

Schimbările au fost generate de:

• intrarea în vigoare a OG 22/2025, care a redefinit condițiile de aplicare a regimului special de scutire în materie de TVA;
• necesitatea clarificării situațiilor în care contribuabilii depășesc plafonul de scutire;
• simplificarea procesului de înregistrare și corelarea formularelor cu noile proceduri digitale.

Ordinul ANAF 2.420/2025 actualizează atât formularele destinate contribuabililor români, cât și pe cele utilizate de nerezidenți.

1. Modificări pentru contribuabilii stabiliți în România

Formularele afectate sunt: 010, 016, 020, 040, 070 și 700.
Cele mai importante intervenții vizează secțiunea dedicată înregistrării în scopuri de TVA.

Noutățile principale

✔ Actualizarea formulărilor privind depășirea plafonului de scutire

Noile versiuni evidențiază clar situațiile în care contribuabilul depășește plafonul și devine obligat să se înregistreze ca plătitor de TVA.

✔ Eliminarea unor rânduri redundante

Au fost eliminate referințele la operațiuni cu locul livrării/prestării în afara țării, pentru o structură mai simplă și mai logică.

✔ Introducerea unui câmp pentru data depășirii plafonului de scutire

Acest element devine crucial pentru stabilirea momentului în care apare obligația legală de înregistrare în scopuri de TVA.

✔ Posibilitatea de a solicita modificarea datei înregistrării în scopuri de TVA

Dacă un contribuabil constată că a depus cererea cu întârziere, poate solicita corectarea datei de înregistrare – un instrument util pentru evitarea penalităților și a interpretărilor neuniforme.

2. Modificări pentru contribuabilii nerezidenți

Formularele actualizate sunt: 013, 015, 030 și 093, folosite de entitățile nestabilite în România, dar obligate sau interesate să se înregistreze fiscal.

Noutățile relevante

✔ Înregistrare în scopuri de TVA după încetarea regimului special de scutire

Nerezidenții pot solicita înregistrarea ca plătitori de TVA și după ce regimul special încetează, dacă desfășoară activități care impun această calitate.

✔ Posibilitatea renunțării la calitatea de plătitor de TVA

Un câmp nou permite solicitarea revenirii la regimul de scutire, atunci când entitatea dorește să renunțe la statutul de plătitor.

✔ Opțiuni dedicate celor care se înregistrează doar pentru achiziții intracomunitare

Persoanele impozabile nestabilite în România, dar care efectuează doar achiziții intracomunitare, pot selecta această situație explicit.

3. Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA – versiune tipărită și electronică

Una dintre cele mai importante schimbări aduse de Ordinul 2.420/2025 privește modalitatea de emitere a certificatului de TVA:

✔ Certificatul poate fi emis atât tipărit, cât și în format electronic

• Versiunea digitală este transmisă exclusiv prin Spațiul Privat Virtual (SPV).
• Documentul are aceeași valoare juridică precum cel tipărit.

✔ Când se poate emite certificat fizic?

Pentru anumite categorii de contribuabili – de exemplu, entități care nu sunt obligate să se înregistreze la Registrul Comerțului, dar solicită înregistrarea în scopuri de TVA încă de la înființare – ANAF poate elibera certificatul și pe hârtie.

Exemple practice pentru contabili și administratori

Exemplul 1 – Depășirea plafonului de scutire

O firmă depășește plafonul pe 15 noiembrie.
În noul formular 010, data de 15 noiembrie trebuie completată în câmpul special introdus, pentru stabilirea obligației de înregistrare.

Exemplul 2 – Cerere de înregistrare depusă cu întârziere

Contribuabilul constată că obligația a apărut în luna precedentă.
Prin noua secțiune, acesta poate solicita corectarea datei înregistrării, pentru a evita sancțiunile.

Exemplul 3 – Nerezident cu achiziții intracomunitare

O companie din UE, fără sediu în România, cumpără echipamente din UE ce sunt livrate în România.
Prin formularul actualizat, poate selecta opțiunea dedicată înregistrării exclusiv pentru achiziții intracomunitare.

Ce trebuie să facă profesioniștii HR și contabilii din companii?

✔ Actualizarea procedurilor interne pentru utilizarea noilor formulare

Versiunile vechi nu mai sunt valabile.

✔ Verificarea atentă a situațiilor care generează obligația de înregistrare în scopuri de TVA

Mai ales în cazul plafonului de scutire și al renunțării la calitatea de plătitor.

✔ Folosirea SPV pentru transmiterea și primirea certificatelor

Versiunile electronice devin modalitatea standard de comunicare.

✔ Informarea nerezidenților care colaborează cu compania

Modificările îi pot afecta direct în relația contractuală.

Concluzie

Ordinul ANAF 2.420/2025 aduce o serie de clarificări și actualizări importante privind înregistrarea fiscală și statutul în materie de TVA – atât pentru contribuabilii din România, cât și pentru cei nerezidenți. Noile formulare simplifică procedurile, introduc opțiuni suplimentare pentru situații speciale și consolidează tranziția către comunicarea digitală prin SPV.

 

Sursǎ foto: freepik.com