Modificări Declarația 101 pentru a reflecta noutățile din 2024 în materie de impozit pe profit

Formularele 101 pentru impozitul pe profit au fost actualizate oficial de ANAF, pentru a reflecta schimbările fiscale semnificative introduse prin legislația aferentă anului 2024. Ordinul ANAF nr. 206/2025, publicat recent în Monitorul Oficial, aduce modificări atât pentru declarația standard, cât și pentru cea utilizată de grupurile fiscale. Actul normativ a intrat in vigoare la 18 Februarie 2025.

Aceste noi versiuni ale Declarației 101 se aplică începând cu obligațiile anuale aferente anului fiscal 2024 sau cu anul fiscal modificat început în 2024.

Ce reglementări au impus modificarea formularelor 101?

Formularele au fost ajustate în contextul următoarelor acte normative:

• Legea 296/2023; 
• OUG 115/2023;
• OUG 115/2024.

Schimbările vizează în special:

• Introducerea impozitului minim pe cifra de afaceri;
• Reguli noi privind recuperarea pierderilor fiscale;
• Eliminarea anumitor facilități fiscale anterior valabile;
• Clarificări pentru deducerile legate de cercetare-dezvoltare, aplicabile în paralel cu impozitul minim.

Noutăți concrete în Declarația 101

Iată mai jos cele mai importante modificări operate în structura declarației.

Elemente introduse:

• Rânduri noi pentru:
  • Impozitul pe profit calculat la nivelul impozitului minim;
  • Pierderea fiscală de recuperat în anul curent;
  • Valoarea care se scade din impozitul minim potrivit OUG 115/2024.

Elemente eliminate:

• Rândurile aferente:
  • Deductibilității cheltuielilor pentru aparatele de marcat electronice fiscale;
  • Impozitului scutit pentru aceste case de marcat, potrivit art. 45 alin. (7) din Codul fiscal.

Alte actualizări:

• Instruțiunile de completare a formularelor au fost rescrise pentru a reflecta noile cerințe;
• Sunt vizate și grupurile fiscale care aplică consolidarea pentru impozitul pe profit.

Termenul de depunere a Declarației 101 în 2025

Conform OUG 153/2020, în anul 2025, Declarația 101 se va depune până la data de 25 iunie, aplicabilă atât pentru anul fiscal obișnuit, cât și pentru cel modificat.

Context legislativ: De ce au fost necesare aceste modificări?

Actualizarea formularelor vine în contextul reformelor fiscale care vizează:

• Combaterea optimizării fiscale agresive;
• Creșterea eficienței colectării impozitelor;
• Corelarea sistemului fiscal cu standardele OCDE privind impozitarea echitabilă a marilor contribuabili;
• Adaptarea la noile prevederi privind deducerile limitate și impozitul minim pentru companiile mari.

Concluzie pentru practicieni

Modificările aduse Declarației 101 sunt deosebit de importante pentru contabili, consultanți fiscali, specialiști în payroll și departamente financiare, care trebuie să opereze corect noile rânduri și să țină cont de noile reguli privind impozitul minim și recuperarea pierderilor.

Este esențial ca declarațiile anuale să fie completate în conformitate cu noile instrucțiuni pentru a evita erorile de raportare și potențialele penalități.

 

Sursă poze: freepik.com