Regimul de supraimpozitare pentru marile afaceri introdus în ultimii ani începe, în sfârșit, să primească un termen-limită clar. Potrivit unei ordonanțe de urgență intrate în vigoare la finalul anului 2025, IMCA – impozitul minim pe cifra de afaceri – se va mai aplica doar până la finalul anului 2026, iar în ultimul an cota se reduce la jumătate. În același timp, ICAS – impozitul suplimentar pe cifra de afaceri aplicabil operatorilor din petrol și gaze naturale, este prelungit cu un an, tot până la sfârșitul lui 2026.
Modificările sunt introduse prin Ordonanța de urgență nr. 89/2025, care aduce completări și ajustări importante Codului fiscal. Pentru contribuabili, acestea vin cu un amestec de vești bune și vești mai puțin bune.
IMCA, introdus de la 1 ianuarie 2024 prin Legea nr. 296/2023, a fost gândit ca un impozit aplicabil marilor companii, respectiv celor care au realizat o cifră de afaceri de peste 50 de milioane de euro în anul precedent. Impozitul este datorat inclusiv în situațiile în care firma înregistrează pierdere fiscală sau când impozitul pe profit calculat potrivit regulilor obișnuite ar fi sub pragul minim impus de IMCA. Deși încă de la introducere s-a vorbit despre caracterul său temporar, legislația nu conținea până acum un termen clar de aplicare.
Prin OUG 89/2025, Guvernul stabilește explicit că IMCA se va aplica doar până la 31 decembrie 2026, respectiv până la finalul anului fiscal modificat care se încheie în 2027, acolo unde este cazul. Mai mult, în acest ultim an de aplicare, cota IMCA scade de la 1% la 0,5%, ceea ce reduce presiunea fiscală asupra companiilor vizate, fără a elimina însă natura problematică a impozitului, și anume faptul că este datorat indiferent de existența unui profit real.
În paralel, Guvernul a decis prelungirea aplicării ICAS. Acest impozit suplimentar sectorial, care vizează operatorii din domeniul petrolului și gazelor naturale, urma să înceteze la finalul anului 2025. Noua ordonanță prelungește însă aplicarea sa și pentru anul 2026, menținând cota de 0,5%. În lipsa acestei prelungiri, o parte dintre contribuabilii din aceste sectoare ar fi ajuns oricum sub incidența IMCA, astfel că decizia Executivului menține un regim fiscal distinct pentru acest domeniu.
Impactul IMCA asupra mediului de afaceri a fost intens criticat. Un studiu realizat de The Tax Institute arată că impozitul minim pe cifra de afaceri nu doar că erodează semnificativ profitul companiilor, ci, în anumite situații, le împinge direct în pierdere sau adâncește pierderile deja existente, acolo unde marja de profit aplicată afacerii este foarte micǎ, sau unde cifra de afaceri constǎ în mare parte din venituri care nu aduc neapărat profit. Specialiștii subliniază că orice formă de impozitare raportată la cifra de afaceri, și nu la profit, este structural nocivă pentru companii, iar soluția reală ar fi abrogarea completă a acestor mecanisme.
Cu toate acestea, prin deciziile recente, Guvernul a ales o soluție de compromis. Supraimpozitarea asociată impozitului pe profit este limitata în timp la trei ani, respectiv 2024, 2025 și 2026. Aceeași logică se aplică și în cazul impozitului suplimentar pentru bănci, introdus tot prin Legea 296/2023, care are, la rândul său, ca termen final anul 2026.
Din perspectiva contribuabililor, stabilirea unui termen clar de aplicare pentru IMCA este un pas important spre predictibilitate fiscală. Reducerea cotei în ultimul an atenuează parțial impactul, însă nu schimbă esența problemei. Pentru moment, mesajul legislativ este clar: IMCA intră în ultimul său an de aplicare, iar anul 2026 devine un an de tranziție, nu doar fiscală, ci și de repoziționare a politicii de impozitare a marilor companii.
Sursǎ foto: freepik.com
