Guvernul a oficializat recent Hotărârea nr. 1.393/2024, publicată în Monitorul Oficial, care aduce modificări semnificative normelor de aplicare a Codului fiscal în domeniul impozitului pe profit, impozitului pe microîntreprinderi și accizelor. Noile reglementări, în vigoare din 11 noiembrie 2024, oferă clarificări importante, detalii tehnice și exemple de aplicare în practică.
Modificări privind impozitul pe profit
Sunt stabilite Norme noi pentru impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) și impozitul suplimentar pentru firme mari (ICAS).
Noile prevederi detaliază modalitățile de calcul al acestor impozite și oferă exemple practice, inclusiv pentru:
- Grupurile de impozit pe profit.
- Contribuabilii care aplică sistemul cu plăți anticipate trimestriale.
Aceste clarificări sunt necesare pentru implementarea noilor impozite aplicabile din 2024, conform Legii 296/2023 și OUG 115/2023.
Modificări privind impozitul pe microîntreprinderi
Noile norme aduc clarificări asupra criteriilor de aplicare a regimului fiscal pentru microîntreprinderi, detaliind condițiile, calculul deținerilor directe și indirecte și alte aspecte relevante:
Criterii pentru verificare la 31 decembrie a anului precedent
O persoană juridică trebuie să respecte următoarele condiții pentru a aplica regimul micro:
- Venituri anuale sub plafonul de 500.000 euro.
- Deținerea capitalului social de către persoane fizice.
- Absența dizolvării urmate de lichidare.
- Realizarea veniturilor majoritare din alte activități decât consultanță sau management.
- Angajarea a cel puțin un salariat.
- Depunerea la termen a situațiilor financiare anuale.
Definiția deținerilor indirecte
Deținerea indirectă implică participarea la o persoană juridică prin intermediul altor entități, calculată prin înmulțirea procentelor de deținere pe lanțul de proprietate.
Exista exemple incluse în normele metodologice, prin care se clarifică acest concept.
Reguli pentru întreprinderile legate si PFA, II sau IF
Activitățile economice desfășurate prin alte forme juridice, precum PFA, II sau IF, sunt incluse în calculul veniturilor consolidate, conform normelor aplicabile. În plus, se detaliază cum se aplică regimul fiscal în cazul nerespectării condiției de depunere a bilanțurilor anuale.
Excluderi de la aplicarea impozitului micro
Persoanele juridice care nu pot opta pentru regimul micro includ:
- Instituțiile de credit.
- Societățile din domeniul asigurărilor și pieței de capital.
- Firmele din domeniul jocurilor de noroc.
- Companiile din sectorul petrolier și gaze naturale.
Modificări privind accizele
Clarificări pentru antrepozitarii din industria tutunului
Antrepozitarii autorizați pentru producția de tutun prelucrat pot desfășura și activități legate de produse supuse accizelor nearmonizate, precum:
- Produse destinate inhalării fără ardere, inclusiv cele livrate cu dispozitive de vaporizare electrice.
Antrepozitarii trebuie să informeze autoritatea vamală și să depună documentația procedurală relevantă.
Impactul modificărilor
Modificările aduse prin HG 1.393/2024 au drept scop clarificarea și simplificarea normelor fiscale, oferind contribuabililor și autorităților instrumente mai clare pentru aplicarea corectă a regimurilor de impozitare. În special, exemplele detaliate și definițiile precise facilitează înțelegerea regulilor și conformarea voluntară.
Sursa foto freepik.com
