Pe final de an fiscal, ANAF transmite un nou avertisment grupurilor de întreprinderi multinaționale prezente în România: se apropie termenul de depunere pentru două dintre cele mai importante declarații asociate transparenței fiscale internaționale — R404 (Country-by-Country Report – CbCR) și R405.
Aceste obligații revin entităților raportoare desemnate sau altor entități constitutive din România și derivă din cerințele globale ale BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), implementate în legislația națională prin articolul 291³ din Codul de procedură fiscală.
Ce este raportul R404 (Country-by-Country Report – CbCR)?
R404 este raportul anual prin care grupurile multinaționale transmit informații agregate pentru fiecare jurisdicție în care activează, inclusiv:
- cifra de afaceri consolidată,
- profitul înainte de impozitare,
- impozitul plătit și impozitul curent,
- numărul de angajați,
- capitalul social, activele și date privind activitățile economice relevante.
Acest raport permite autorităților fiscale din diferite state să identifice riscuri legate de optimizarea fiscală agresivă și mutarea profiturilor între jurisdicții.
Cine trebuie să depună R404 în România?
Obligația revine:
- entității raportoare desemnate în România, dacă este cazul;
- societății-mamă finale, atunci când aceasta este rezidentă fiscal în România;
- societății-mamă surogat (în anumite structuri de grup internațional);
- anumitor entități constitutive, dacă legislația din țara unde se află societatea-mamă nu permite schimbul automat de informații.
Termen-limită pentru raportul R404 aferent anului 2024
12 luni de la ultima zi a anului fiscal al grupului multinațional.
Regula se aplică și contribuabililor care au un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic.
Ce este notificarea R405 și cine trebuie să o depună?
R405 este notificarea anuală prin care entitățile din România declară:
- calitatea lor în cadrul grupului (mamă finală, mamă surogat, entitate constitutivă, entitate raportoare desemnată);
- identitatea și rezidența fiscală a entității raportoare CbCR.
Cine are obligația depunerii formularului R405?
Toate entitățile constitutive din România ale grupurilor multinaționale care îndeplinesc condițiile de raportare CbCR — indiferent de rolul lor în structură.
Termen-limită R405
Ultima zi a anului fiscal al grupului, dar nu mai târziu decât termenul-limită de depunere a declarației 101 privind impozitul pe profit pentru exercițiul anterior.
De ce insistă ANAF asupra depunerii la timp?
Potrivit anunțului oficial, depunerea R404 și R405 nu este doar o obligație formală, ci o componentă-cheie a transparenței fiscale internaționale.
Autoritățile subliniază trei aspecte importante:
- Conformarea voluntară evită controale și sancțiuni
Nedepunerea la timp poate atrage:
- amenzi administrative,
- controale suplimentare,
- cereri de informații care complică activitatea operațională.
- Rapoartele contribuie la combaterea evaziunii fiscale globale
Aceste instrumente permit schimbul automat de informații între state, reducând riscurile de evitare a impozitării.
- Colaborarea cu ANAF devine mai predictibilă
Depunerea corectă și la timp ajută atât contribuabilii, cât și autoritățile să gestioneze eficient obligațiile de grup.
Exemple practice
Exemplul 1 – Grup cu an fiscal diferit de anul calendaristic
Dacă grupul încheie anul fiscal la 30 septembrie 2024:
- termenul pentru R404 este 30 septembrie 2025,
- iar termenul R405 este tot până la finalul anului fiscal, dar nu mai târziu decât termenul pentru D101.
Exemplul 2 – Entitate constitutivă care nu este raportoare
Chiar dacă entitatea românească nu întocmește raportul CbCR, ea trebuie să depună R405, declarând cine este entitatea raportoare și unde este rezidentă fiscal.
Exemplul 3 – Grup cu mamă finală în alt stat
Dacă statul respectiv nu are mecanisme de schimb automat de informații, entitatea din România poate deveni entitate raportoare desemnată → obligația depunerii R404.
Cadrul legal aplicabil
Obligațiile privind R404 și R405 sunt reglementate prin:
- Articolul 291³ din Codul de procedură fiscală
- Ordinul ANAF nr. 3.049/2017
- Normele internaționale privind BEPS – Acțiunea 13 (OECD)
Concluzie
Termenele pentru formularele R404 și R405 aferente anului fiscal 2024 se apropie, iar ANAF pune accent pe conformarea voluntară din partea entităților multinaționale. Pentru companiile care fac parte din grupuri internaționale, o administrare riguroasă a acestor obligații este esențială pentru evitarea sancțiunilor și pentru menținerea unei relații transparente cu autoritățile fiscale.
Sursǎ foto: freepik.com
